La valutazione delle attività di bilancio nel settore pubblico: considerazioni sulla esportabilità dei criteri sviluppati nella letteratura del settore privato (The Measurement of Non-financial Assets in Public Sector Financial Statements: Insights from the Literature on Private Sector Current Value

Nei sistemi basati sulla contabilita finanziaria il valore, eventualmente, assegnato alle attivita non finanziaria non ha alcun impatto significativo sul bilancio di fine anno e quindi non incide ne sulla valutazione della performance ne sulla valutazione degli equilibri della reporting entity. L'unica cosa che rileva sono i movimenti delle risorse finanziarie ed il livello che queste raggiungono al termine del periodo. Di certo al momento in cui una attivita non finanziaria viene acquisita il sistema ne registra il costo al fine di misurare l'utilizzo di risorse ma poi raramente ne segue il valore e la velocita con cui questo eventualmente si riduce e del tutto irrilevante ai fini della quantificazione dei principali indicatori finanziari. Con il passaggio alla accrual accounting si assiste ad un ampliamento dei confini del reporting e la valutazione delle attivita non finanziarie assume un rilievo fondamentale ai fini della redazione del bilancio e della misurazione degli equilibri aziendali. Ciononostante la letteratura che si e occupata della estensione dell'accrual accounting al settore pubblico ha dato scarso rilievo al problema della misurazione delle attivita non finanziarie ed in particolare alla scelta della base di misurazione. Diversamente, la corrispondente letteratura di Private Sector Accounting ha dedicato grande attenzione al problemae , negli anni, ha sviluppato diverse possibili basi di misurazione. Questo lavoro esamina la "esportabilita" al settore pubblico di quelle basi e lo fa evidenziando i legami che ciascuna di esse ha con la finalita che si intende assegnare al bilancio ed il concetto di reddito e di capitale che questo viene cosi ad esprimere.In cash basis accounting, the value assigned to non-financial assets has no significant impact on the performance indicators of reporting entities, nor on the presentation of its financial position. What matters is the change in financial wealth. Therefore, when an asset is purchased, the corresponding reduction in financial resources is recorded in order to account for the incurred expense, but the subsequent change in the value of the asset over time is seldom properly accounted for since there is no requirement to account for accrued costs. The accrual basis extends the boundaries of reporting systems, requiring the subsequent measurement of any change in value of any asset of the entity. The measurement of non financial assets tends therefore to be one of the most significant innovations arising from the increasing adoption of accrual basis accounting for public sector accounting, whose literature, nonetheless, has dedicated little attention to the issue. The corresponding private sector accounting literature has instead developed several possible bases for measurement. The present work examines their “exportability” to the public sector highlighting the essential link amongst: measurement basis, the scope of financial statements and the concept of income and value assumed for accounting purposes.