Auditor independence judgments: A cognitive‐developmental model and experimental evidence*

Abstract. This paper describes a psychological framework that examines auditors' conceptions of independence in the context of ethical cognition. An experimental study of independence judgments of 119 partners and managers in two national public accounting firms is reported. Using a well-known measure of ethical cognition, this study examines auditors' implicit reasoning in the resolution of an independence paradigm. The most significant are that (1) a systematic relationship between auditors' measured ethical cognition and their resolution of an independence conflict exists, (2) the penalty attribute is a much stronger influence than the affiliation attribute on the auditors' ethical resolve, and (3) the cognitive measure used in this study can be used efficiently to explain priority rankings of a majority of independence attributes developed in earlier research. Resume. Les auteurs decrivent ici une grille psychologique permettant d'analyser la facon dont les verificateurs concoivent l'impartialite dans le contexte de la conscience ethique. Ils font etat des resultats d'une etude experimentale des jugements d'impartialite de 119 associes et chefs de groupe attaches a deux cabinets d'experts-comptables nationaux. Utilisant une mesure bien connue de la conscience ethique, les auteurs ana-lysent le raisonnement implicite des verificateurs dans la resolution d'un paradigme d'impartialite. Les principaux resultats de l'etude sont les suivants: 1) il existe une relation systematique entre la conscience ethique mesuree chez les verificateurs et la facon dont ils resolvent un probleme d'impartialite, 2) l'attribut « sanction » a sur la decision ethique des verificateurs une influence beaucoup plus grande que l'attribut « affiliation » et 3) la mesure cognitive utilisee dans cette etude est efficace dans l'explication des classements de la plupart des attributs d'impartialite definis dans le travaux de recherche anterieurs.